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12월말 법인 법인세 중간예납 사례 2가지 안내
글쓴이 Knbc  (홈페이지 구경가기) 2003-07-29 17:51:51, 조회 : 5,280

■ 전년도 납부세액의 1/2을 중간예납으로 납부하는 경우 ○ A주식회사(중소기업)의 2002년 법인세 신고내역

- 과세표준 : 400백만원
- 산출세액 : 96백만원
- 감면세액 : 30백만원(임시투자공제액 10백만원 포함)
- 납부세액 : 66백만원
- 최저한세 상당액 : 48백만원(400백만원×12%)
   · 최저한세란 감면을 받더라도 납부해야 하는 최소한의 세금을 말함
   * 2003년 1월∼6월중 기계장치 투자금액이 2억원 있음

〔 2003년 중간예납세액의 계산〕
○ 직전연도 법인세 기준 중간예납세액
   〔직전연도 산출세액(96백만원) - 직전연도 감면세액(30백만원)〕× 6/12= 33백만원
○ 임시투자세액공제 가능액 : 9백만원(①과 ②중 작은 금액)
① 2003년 상반기중 투자금액 2억원 × 10% = 2천만원
② 한도액 : 9백만원
   * 한도액은〔중간예납세액상당액(33백만원)〕-〔최저한세상당액(48백만원)의 1/2(24백만원)〕= 9백만원으로 계산
○ 2003년 중간예납세액 : 24백만원
   중간예납 상당액(33백만원) - 임시투자공제세액(9백만원) = 24백만원

■ 중간예납기간의 가결산에 의하여 납부하는 경우 ○ A주식회사(중소기업)의 2003년 상반기 결산내역

- 과세표준 : 200백만원(총익금 600백만원 - 총손금 400백만원)
* 2003년 1월∼6월중 기계장치 투자금액이 2억원 있음

〔 2003년 중간예납세액의 계산〕
○ 중간예납기간 중 법인세 산출세액 : 48백만원
○ 1월∼6월간 과세표준을 12개월로 환산한 금액에 법인세율을 적용
○ 과세표준(200백만원) × 12/6 × 27%(1억이하 15%) = 96백만원
○ 년간 산출세액 상당액(96백만원) × 6/12(중간예납기간) = 48백만원
○ 임시투자세액 공제금액 : 20백만원
    2003년 상반기중 투자금액 2억원 × 10% = 20백만원
○ 2003년 중간예납세액 : 28백만원
   중간예납기간중 산출세액(48백만원) - 임시투자공제세액(20백만원) = 28백만원

2003.07.29 12:00 조세일보


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